Czy w Norwegii płaci się podatek od spadku i darowizny?
Zastanawiasz się, czy po otrzymaniu spadku w Norwegii trzeba zapłacić podatek? A może ktoś z rodziny chce przekazać Ci większą darowiznę i chcesz wiedzieć, czy trzeba to zgłaszać w norweskim rozliczeniu?
W tym artykule omawiamy, jak Norwegia traktuje spadki i prywatne darowizny, kiedy trzeba wpisać otrzymany majątek w skattemelding (zeznaniu podatkowym) oraz w jakich sytuacjach spadek lub darowizna wpływa na inne podatki, np. podatek majątkowy albo podatek od sprzedaży odziedziczonej nieruchomości.
Podatek od spadku i darowizny w Norwegii
W Norwegii w 2026 roku stawka podatku od spadku i prywatnej darowizny wynosi 0%. Dawny podatek arveavgift (podatek od spadku i niektórych darowizn) został zniesiony od 1 stycznia 2014 r.
Oznacza to, że dla spadków po osobach zmarłych 1 stycznia 2014 r. lub później oraz dla darowizn przekazanych 1 stycznia 2014 r. lub później nie płaci się w Norwegii klasycznego podatku od spadku ani darowizny. Nie składa się też dawnego zgłoszenia spadku lub darowizny do Skatteetaten w trybie arve-/gavemelding.
| Sytuacja | Podatek od spadku lub darowizny w Norwegii | Zgłoszenie dawnego typu arve-/gavemelding |
|---|---|---|
| Spadek po osobie zmarłej 1 stycznia 2014 r. lub później | 0% | Nie składa się |
| Prywatna darowizna przekazana 1 stycznia 2014 r. lub później | 0% | Nie składa się |
| Spadek po osobie zmarłej w 2013 r. lub wcześniej | Mogą obowiązywać dawne zasady | Niezgłoszone nabycie trzeba uporządkować |
| Darowizna przekazana w 2013 r. lub wcześniej | Mogą obowiązywać dawne zasady | Niezgłoszone nabycie trzeba uporządkować |
Zasady zniesienia podatku opisane są przy dawnym arveavgift na stronie Skatteetaten, a uchylenie dawnej ustawy wynika z przepisów opublikowanych w Lovdata.
Spadki i darowizny sprzed 2014 roku
Jeżeli sprawa dotyczy spadku lub darowizny z 2013 roku albo wcześniejszej, trzeba sprawdzić dawne zasady. W 2013 roku pierwsze 470 000 NOK od tej samej osoby było wolne od podatku. Od kolejnych kwot obowiązywały różne stawki zależne od stopnia pokrewieństwa.
| Podstawa według zasad z 2013 r. | Dzieci, dzieci przybrane i rodzice | Inne osoby |
|---|---|---|
| Pierwsze 470 000 NOK od tej samej osoby | 0% | 0% |
| Kolejne 330 000 NOK | 6% | 8% |
| Nadwyżka ponad ten poziom | 10% | 15% |
W praktyce większość obecnych spraw dotyczy już zasad po 2014 roku, ale stare, niezgłoszone nabycia nadal trzeba potraktować ostrożnie.
Co trzeba wpisać w skattemelding
Brak podatku od spadku i darowizny nie oznacza, że otrzymany majątek zawsze znika z norweskiego rozliczenia. Jeżeli otrzymasz spadek lub darowiznę pieniężną o wartości 100 000 NOK lub więcej, musisz wpisać tę informację w skattemelding za rok otrzymania.
To nie powoduje naliczenia podatku od samej darowizny lub spadku. Chodzi o wyjaśnienie wzrostu Twojego majątku, np. większej kwoty na koncie, spłaty kredytu albo zakupu mieszkania za środki otrzymane od rodziny.
W skattemelding trzeba znaleźć pozycję „Gave og arv” i wpisać kwotę. Ta pozycja nie jest automatycznie wstępnie wypełniona, więc musisz ją dodać samodzielnie, jeśli dotyczy Twojej sytuacji. Termin złożenia lub zmiany skattemelding dla osób prywatnych to co do zasady 30 kwietnia.
Jeżeli poprawiasz zeznanie po terminie, zasady omawiamy szerzej w artykule Czy mogę poprawić zeznanie podatkowe po terminie w Norwegii?
Kiedy spadek lub darowizna wpływa na inne podatki
Otrzymanie spadku lub prywatnej darowizny nie jest opodatkowane jako dochód. Otrzymany majątek może jednak wpływać na inne elementy norweskiego rozliczenia, zwłaszcza gdy są to pieniądze, nieruchomość, akcje, fundusze albo majątek za granicą.
| Obszar | Kiedy ma znaczenie | Co to oznacza dla Ciebie |
|---|---|---|
| Formuesskatt (podatek majątkowy) | Gdy po otrzymaniu spadku lub darowizny Twój majątek netto przekracza próg | Majątek trzeba wykazać i może powstać podatek majątkowy |
| Sprzedaż odziedziczonej nieruchomości | Gdy sprzedajesz dom, mieszkanie, działkę lub domek rekreacyjny | Zysk ze sprzedaży może być opodatkowany, a strata może być odliczalna |
| Akcje i fundusze | Gdy otrzymujesz lub sprzedajesz papiery wartościowe | Przy sprzedaży znaczenie ma historyczny koszt nabycia po stronie zmarłego lub darczyńcy |
| Majątek za granicą | Gdy jako norweski rezydent podatkowy otrzymujesz np. nieruchomość albo konto w Polsce | Majątek trzeba wykazać w Norwegii, chyba że konkretne zasady umowy podatkowej ograniczają norweskie opodatkowanie |
Podatek majątkowy po otrzymaniu spadku lub darowizny
Formuesskatt to norweski podatek od majątku netto, czyli od wartości majątku po odjęciu długów. Jeżeli po otrzymaniu spadku lub darowizny masz większe oszczędności, nieruchomość, akcje albo inne aktywa, ich wartość może podnieść podstawę tego podatku.
W 2026 roku progi i stawki formuesskatt wyglądają następująco:
| Element formuesskatt w 2026 r. | Kwota lub stawka |
|---|---|
| Próg dla osoby samotnej | 1 900 000 NOK majątku netto |
| Próg dla małżonków lub partnerów rozliczanych łącznie | 3 800 000 NOK majątku netto |
| Część komunalna | 0,35% od majątku powyżej progu |
| Część państwowa do 21 500 000 NOK | 0,65% od majątku powyżej progu |
| Część państwowa ponad 21 500 000 NOK | 0,75% od nadwyżki |
| Łączna stawka w podstawowym przedziale | Zasadniczo 1,00% |
| Łączna stawka powyżej 21 500 000 NOK | Zasadniczo 1,10% |
Przy wycenie niektórych aktywów stosuje się rabaty, np. dla głównego miejsca zamieszkania, akcji albo środków trwałych firmy. Szczegółowe zasady omawiamy w artykule Podatek od majątku w Norwegii (Formuesskatt) - co to jest i kto go płaci? 2025, a aktualne stawki znajdziesz także w tabeli formuesskatt.
Sprzedaż odziedziczonego albo podarowanego majątku
Przy sprzedaży majątku ważne jest, czy powstaje zysk podatkowy. Dla zwykłych dochodów kapitałowych stawka podatku w 2026 roku wynosi 22%. W przypadku akcji i dywidend efektywna stawka w 2026 roku wynosi 37,84%, ponieważ dochód z akcji jest najpierw mnożony przez współczynnik 1,72, a potem opodatkowany jako alminnelig inntekt (zwykły dochód netto do opodatkowania).
Od 2014 roku obowiązuje zasada skattemessig kontinuitet (kontynuacja podatkowa). Oznacza to, że spadkobierca albo obdarowany przejmuje historyczne wartości podatkowe po zmarłym lub darczyńcy. Mówiąc prościej: przy późniejszej sprzedaży nie zawsze liczysz koszt nabycia według wartości rynkowej z dnia otrzymania spadku lub darowizny, tylko według wcześniejszej wartości podatkowej u poprzedniego właściciela.
Przy nieruchomościach ważne są dodatkowe zasady. Jeżeli zmarły lub darczyńca mógłby sprzedać nieruchomość bez podatku w dniu śmierci albo darowizny, wpływa to na rozliczenie po stronie spadkobiercy lub obdarowanego. Dla zwykłego domu lub mieszkania istotne są m.in. warunki własności przez ponad 1 rok oraz używania jako własnego mieszkania przez co najmniej 1 z ostatnich 2 lat. Dla domku rekreacyjnego chodzi zasadniczo o własność przez ponad 5 lat i używanie przez co najmniej 5 z ostatnich 8 lat.
Więcej o sprzedaży i posiadaniu mieszkań opisujemy w artykule Nieruchomości w Norwegii - sprzedaż, posiadanie, podatki.
Spadek albo darowizna z Polski dla osoby mieszkającej w Norwegii
Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym Norwegii, co do zasady rozliczasz w Norwegii cały dochód i majątek, również ten znajdujący się za granicą. Dotyczy to także majątku otrzymanego w Polsce, np. pieniędzy na polskim rachunku, udziału w mieszkaniu, domu, działki, akcji albo funduszy.
Samo otrzymanie spadku lub prywatnej darowizny z Polski nie tworzy norweskiego podatku od spadku i darowizny. Trzeba jednak sprawdzić:
- czy kwota 100 000 NOK lub więcej powinna zostać wpisana w pozycji „Gave og arv” w skattemelding,
- czy po otrzymaniu majątku przekraczasz próg formuesskatt,
- czy masz zagraniczną nieruchomość, konto, akcje albo inne aktywa do wykazania w Norwegii,
- czy przy późniejszej sprzedaży powstanie zysk do opodatkowania,
- czy polskie przepisy nakładają osobne obowiązki po stronie polskiej.
Jeżeli masz w Polsce konta, nieruchomości albo inwestycje, przydatny będzie też artykuł Czy Skatteetaten widzi moje konta i majątek w Polsce?
Jeżeli tylko pracujesz czasowo w Norwegii i podlegasz tutaj ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zasady wyglądają inaczej. Osoba ograniczenie opodatkowana w Norwegii co do zasady nie rozlicza w Norwegii majątku znajdującego się za granicą. W takiej sytuacji trzeba najpierw ustalić Twoją rezydencję podatkową.
Oczywiście opisujemy tutaj jedynie stronę norweską. Od strony polskiej w większości sytuacji już będzie podatek, jednakże tutaj zalecamy kontakt z polskim urzędem lub biurem księgowym.
Transfer aktywów z Norwegii za granicę
Od 2025 roku przepisy dotyczące exit-skatt (podatku od wyprowadzki aktywów z Norwegii) obejmują także niektóre sytuacje, w których aktywa z norweskiej masy spadkowej trafiają do spadkobiercy będącego rezydentem podatkowym za granicą. Dotyczy to m.in. akcji, funduszy, kont akcyjnych i niektórych instrumentów finansowych.
To nie jest klasyczny podatek od spadku. To podatek od niezrealizowanego wzrostu wartości aktywów, który powstał w okresie norweskiej rezydencji podatkowej. Temat rozwijamy osobno w artykule Podatek od wyprowadzki z Norwegii, czyli Exit-Skatt.
FAQ - najczęściej zadawane pytania
Podsumowanie
- W 2026 roku w Norwegii nie płaci się podatku od spadku ani prywatnej darowizny dla nabyć po 1 stycznia 2014 r., a stawka dawnego arveavgift wynosi 0%.
- Spadek lub darowiznę pieniężną o wartości 100 000 NOK lub więcej trzeba wpisać w skattemelding w pozycji „Gave og arv”.
- Otrzymany majątek może wpływać na inne podatki, zwłaszcza formuesskatt oraz podatek od zysku przy późniejszej sprzedaży nieruchomości, akcji lub funduszy.
- Jeżeli mieszkasz podatkowo w Norwegii i otrzymujesz majątek z Polski, musisz sprawdzić norweskie obowiązki dotyczące majątku zagranicznego.
Jeśli potrzebujesz pomocy w rozliczeniu spadku lub darowizny w Norwegii, zadzwoń do nas: +47 21 38 38 21. Pomagamy Polakom w Norwegii uporządkować sprawy podatkowe i majątkowe.
Autor artykułu: Marcin - marcin@efirma.no
