Kryptowaluty w Norwegii traktowane są jako formuesobjekter – zwykłe aktywa kapitałowe. Oznacza to, że zyski z ich sprzedaży są opodatkowane podatkiem od przychodu kapitałowego (skattesats 22 %). Analogicznie – udokumentowane straty z kryptowalut można odliczyć od podstawy opodatkowania.
Innymi słowy, jeśli jako rezydent podatkowy Norwegii np. kupiłeś kryptowalutę i sprzedałeś ją ze stratą, można zgłosić tę stratę w skattemeldingu (deklaracji podatkowej) i obniżyć podstawę opodatkowania o jej wartość. Dotyczy to wszystkich platform giełdowych, również tych zagranicznych – liczy się miejsce rezydencji inwestora, nie kraj giełdy czy kantoru.
Podstawy: zysk opodatkowany, strata odliczana
W praktyce oznacza to, że przychód z kryptowalut (różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu) jest traktowany jak zwykły kapitał i obciążony 22% podatkiem.
Skatt wyjaśnia: jeśli sprzedaż (realizacja) przynosi zysk, to jest on opodatkowany; jeśli natomiast przynosi stratę, to można ją odliczyć (fradragsberettiget tap). Odliczeniu podlegają ewentualne koszty nabycia, koszty transakcyjne, koszty sprzedaży i różnica między ceną sprzedaży a zakupu jeśli wyjdzie ujemna.
Ważne, że liczy się zawsze realizacja – tzn. sprzedaż kryptowaluty (także zamiana na inną), nie zaś samo posiadanie. Niezrealizowanych strat (np. gdy kurs spadnie, ale nie sprzedajesz) nie możesz uwzględnić, dopóki transakcja nie zostanie przeprowadzona.
Utrata, kradzież i inne wyjątkowe sytuacje
Jeśli kryptowaluta została utracona w wyniku oszustwa lub kradzieży, również można zgłosić tę stratę pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej jej ostateczny charakter. Urząd wymaga, aby inwestor udokumentował, że próbowano odzyskać środki i że inwestycja jest nie do odzyskania – całkowicie stracona. Przydatne dokumenty to np.: logi transakcyjne, e-maile, zgłoszenie na policję czy inne dowody komunikacji z oszustami.
Podobnie w przypadku upadłości giełdy czy kantoru: można odliczyć wartość inwestycji, jeśli jasno widać, że system zgłosił upadłość i środki nie wrócą do użytkownika. Pamiętaj, że odliczeniu podlega wartość zakupowa lub inwestycyjna kryptowaluty (tzw. inngangsverdi), a nie np. niezaewidencjonowana, potencjalna wartość przed upadkiem.
Dokumentacja i rozliczenie w deklaracji
Aby uzyskać odliczenie, sporządzaj dokładną dokumentację: rachunki, wyciągi z giełdy, dowody wpłat/wypłat, potwierdzenia transakcji. Warto zachować dowody nabycia i zbycia kryptowalut oraz wszelką korespondencję związaną z inwestycją (w tym zgłoszenia na policję czy oświadczenia w sprawie kradzieży). Nie wysyłasz tych dokumentów automatycznie, ale musisz móc je przedstawić na żądanie w razie kontroli podatkowej.
W deklaracji podatkowej (skattemelding) wpisujesz wartość sprzedaży i zakupu w koronach norweskich, a różnicę jako zysk lub stratę. Jeśli nie wiesz jak to dokładnie zrobić, zapraszamy serdecznie do skorzystania z naszej pomocy:
- Rozliczenie podatkowe podstawowe – większość odliczeń w cenie!
- Dodatkowo rozliczenie podatkowe kryptowalut – jest to dodatkowa usługa do rozliczenia podstawowego, dzięki której rozliczymy również Twoje kryptowaluty.
Przykładowo, jeżeli kupiłeś 1 ETH za 100 000 NOK, a sprzedałeś go później za 70 000 NOK, wykazujesz stratę 30 000 NOK. Tę kwotę można odliczyć, co przy skali 22% oznacza niższy podatek o około 6600 NOK (22% z 30 000).
- Dokumentacja – transakcyjne logi giełdowe, potwierdzenia przelewów, korespondencja z usługodawcami (np. e-maile), zgłoszenia na policję itp. – wszystko, co potwierdzi kiedy, gdzie i jak utraciłeś środki.
- Kalkulacja straty – wartość wyjściowa minus wartość wejściowa po kursie NOK. Uzyskaną stratę wpisujesz w deklaracji w całości, co automatycznie da ulgę podatkową w wysokości 22% tej straty.
Przykłady obliczeń
- Przykład 1:
Kupiłeś 2 bitcoiny po 50 000 NOK każdy (koszt całkowity 100 000 NOK, bardzo tanio jak na obecne czasy :)). Po miesiącu sprzedałeś je za 40 000 NOK każdy (“trzeba było nie sprzedawać…”) – tutaj strata jest 20 000 NOK. Różnica to -20 000 NOK. Przy stawce 22% Twój podatek spada o 4 400 NOK (22% z 20 000) – tyle właśnie odzyskujesz dzięki odliczeniu straty. - Przykład 2:
W wyniku włamania na konto giełdowe straciłeś kryptowaluty warte 30 000 NOK. Masz wszystkie transakcyjne wyciągi i zgłosiłeś sprawę na policję. W deklaracji przedstawiasz tę stratę 30 000 NOK. Otrzymujesz ulgę podatkową w wysokości 22% z 30 000 = 6 600 NOK – tyle mniej podatku musisz zapłacić.
Co z firmami?
Zasadniczo zarówno osoby prywatne, jak i firmy w Norwegii rozliczają kryptowaluty podobnie – jako zwykłe aktywa podlegające podatkowi.
Dla firmy transakcje kryptowalutowe ujmuje się w księgach (np. jako pozostałe przychody/koszty finansowe czy aktywa) i liczy zgodnie z księgowością. Jeżeli firma osiągnie zysk – płaci od tego podatek tak, jak w przypadku innych zysków. Analigocznie – jeśli poniesie stratę – obniża to dochód firmy. Jeśli nie prowadzisz księgowości lub Twoje biuro nie jest w stanie rozliczyć dochodu/straty z walut wirtualnych, zapraszamy serdecznie do nas, do Efirma Regnskap AS!
Przychody ze sprzedaży kryptowaluty to przychód podlegający opodatkowaniu, a straty – koszt podatkowy, który zwiększa wynik ujemny (czyli obniża podlegający opodatkowaniu dochód).
Kluczem jest tu również rezydencja podatkowa – niezależnie od tego, na jakiej giełdzie dokonano transakcji, jeżeli firma (lub osoba) jest zarejestrowana w Norwegii (lub jest rezydentem Norwegii), stosuje norweskie zasady rozliczeń. Wszystkie kryptotransakcje należy uwzględnić w norweskiej deklaracji podatkowej.
Podsumowanie
Podsumowując, jeśli jesteś rezydentem podatkowym Norwegii i straciłeś na inwestycji w kryptowaluty, masz prawo odliczyć tę stratę w swoim rozliczeniu podatkowym. Pozwoli to zmniejszyć Twój podatek o 22% wartości poniesionej straty, o ile oczywiście dysponujesz dokumentami potwierdzającymi poniesione koszty lub kradzież. Dzięki temu nawet niekorzystny scenariusz (oszustwo, hack lub sprzedaż ze stratą) ma swoją ulgę podatkową w systemie norweskim.
Masz pytania dotyczące kryptowalut w Norwegii?
Skontaktuj się z nami: +47 21 38 38 21.
Jesteśmy dostępni od poniedziałku do piątku w godzinach 9:00 – 21:00 i chętnie pomożemy!
Autor artykułu: Marcin – marcin@efirma.no
