Skatt ved utflytting av Norge, eller Exit-Skatt

Utflyttingsskatt ved utreise fra Norge

Hva er Exit Skatt i Norge?

Exit Skatt (utflyttingsskatt) er en skatt som betales av enkelte ved utreise fra Norge, som har til hensikt å redusere skattehullet som gjør at norske skatteborgere kan flytte ut av Fjordlandet uten å betale skyldig skatt.

Vi betaler den når vi slutter å være skattemessig hjemmehørende i Norge og eier kapitalmidler som aksjer, investeringsfondsandeler eller andre finansielle instrumenter. Denne skatten dekker kapitalgevinster som ville blitt beskattet hadde vi solgt dem før vi flyttet ut av Norge. Formålet med denne skatten er å hindre skatteunndragelse ved at personer forlater Norge.

Når gjelder Exit Tax?

Exit Skatt gjelder når vilkårene for å avslutte skattemessig bosted i Norge er oppfylt - det vil si når vår ubegrensede skatteplikt "overgår" til en annen NOKaj - basert på norske regler eller skatteavtaler med andre land. Dette betyr at dersom vi flytter vår bolig til utlandet og dermed mister vår skattemessige bostedsstatus i Norge, kan vi bli pålagt å betale denne skatten på gevinsten fra formuen.

Avgift Avslutt sjekk gjelder kun spesifikke finansielle instrumenter og dekker ikke alle eiendeler. Skattepliktig kapitalgevinst z:

1. Aksjer, aksjer og eierbevis i norske bedrifter
2. Aksjesparekonto (Aksjesparekonto)
3. Aksjer i norske personlige selskaper
4. Aksjer og aksjer i utenlandske selskaper, som tilsvarer norske kapitalstrukturer
5. Rettigheter til å kjøpe aksjer, opsjoner og andre finansielle instrumenter knyttet til eiendelene oppført ovenfor
6. Noen kapitalforsikring (kapitalforsikring)

Må jeg betale skatt når jeg flytter ut av Norge?

For å svare på dette spørsmålet, svar først på noen spørsmål:

• Eier du aksjer, verdipapirfond eller andre finansielle instrumenter?
• Planlegger du å flytte ut av Norge i mer enn 6 måneder, noe som vanligvis betyr at du slutter å være skattemessig bosatt i Norge?
• Ville dine kapitaleiendeler være verdt mer når du flytter enn da du kjøpte dem (dvs. har de økt i verdi)?
• Hvis de har økt i verdi, overstiger verdien av din totale potensielle salgsgevinst (aksjer etc.) NOK 500 000?
• Overdrar du eiendelene dine til noen som bor utenfor Norge?

Hvis du svarte ja på de fleste av disse spørsmålene, er det stor sjanse for at du må betale Exit Skatt.

På den annen side, hvis:

• Du har ingen skattepliktige økonomiske eiendeler - du kjøpte ikke aksjer osv.,
• Dine eiendeler økte ikke i verdi – det var ingen fortjeneste,
• Verdien av gevinsten din overstiger ikke 500 000 kroner,

da gjelder ikke Exit Skatt for deg og du slipper å betale denne skatten når du flytter ut av Norge.

Hvor mye skatt skal jeg betale?

Avgift Avslutt sjekk beregnes ut fra verdien av formuen din dagen før du mister din skattemessige bolig i Norge. For eksempel: Ved flytting til Polen, hvis du flytter permanent ut av Norge den 10. juni, mister du automatisk din norske skattebolig, slik at verdien av eiendelene den 9. juni blir tatt med.

Skattesatsen for kapitalgevinster (f.eks. salg av aksjer, utbytte) i 2025 er 37,84% etter å ha tatt hensyn til skattemultiplikator på 1,72.

eksempler:

1. Du har aksjer som har økt i verdi
   • La oss anta at du kjøpte aksjer for noen år siden 1 kroner, og verdien ved utflytting er 2 kroner.
   • TWOJ kapitalgevinst summer 1 kroner (markedsverdi minus kjøpesum).
   • Denne verdien multipliseres med 1,72, hva gir 1 kroner.
   • Avgiften belastes med en sats på 22% fra dette beløpet:
     1 720 000 NOK × 22 % = 378 400 NOK.
2. Du har aksjer i et investeringsfond (aksjer og obligasjoner)
   • La oss anta at du eier aksjer i et investeringsfond verdt 3 kroner ved utflytting. Avhengig av fondsstrukturen vil Exit Skatt bli belastet med forskjellige satser:
     • Aksjefond (over 80 % aksjer)
       • Hele gevinsten behandles som kursgevinst på aksjer og er derfor gjenstand for beskatning. 37,84%.
       • Dersom verdien av din andel i fondet har økt fra 2 kroner do 3 kroner, er overskuddet 1 kroner.
       • Omregning etter koeffisient 1,72: 1 000 000 NOK × 1,72 = 1 720 000 NOK.
       • Avgift: 1 720 000 NOK × 22 % = 378 400 NOK.
     • Obligasjonsfond (over 80 % obligasjoner)
       • Alt overskudd behandles som renteinntekter og er underlagt 22% avgift.
       • Med økningen i verdien av fondet fra 2 kroner do 3 kroner, skatt er:
         1 000 000 NOK × 22 % = 220 000 NOK.
     • Blandet fond (20-80 % aksjer)
       • Overskuddet deles forholdsmessig i aksje- og obligasjonsdeler.
       • Hvis fondet ditt har 60 % aksjer og 40 % obligasjoner, og overskuddet er 1 kroner, til:
         • 600 000 kroner behandles som inntekt fra aksjer (37,84%)
         • 400 000 kroner behandles som renteinntekt (22%)
       • Skatt på aksjeandel: NOK 600 000 × 1,72 × 22 % = NOK 226 460
       • Skatt på obligasjonsdel: 400 000 NOK × 22 % = 88 000 NOK
       • Total skatt: 226 NOK + 460 NOK = 88 NOK

NB! Når det gjelder Exit Tax ingen tapsfradrag gjelder, som betyr at du vil ikke få skatterefusjon selv om du har tap på aksjene dine! Tapet tas kun i betraktning ved et eventuelt fremtidig oppgjør dersom du bestemmer deg for å selge eiendelene etter flytting.

Hvordan kan jeg unngå denne skatten?

Hvis du allerede fra de foregående punktene vet at du er ilagt utreiseskatt, er en måte å unngå det på å returnere til Norge før du selger eiendelene dine. Skatteplikten oppheves da.

Det er også mulig å benytte mekanismen med å utsette skattebetalinger frem til faktisk salg av eiendeler dersom visse betingelser er oppfylt, for eksempel flytting til en EU/EØS-krone som har avtale om utveksling av skatteopplysninger med Norge.

Et annet alternativ som lar deg midlertidig En måte å unngå å betale skatt på er å utsette betalingen eller betale den i avdrag over en periode på 7 år. Det skal imidlertid i utgangspunktet betales skatt med et beløp på minst en syvendedel av den opprinnelig utlignede skatten. Utsatt betaling gjelder betalinger av alle typer eiendeler og gjeld.

Vil jeg betale denne skatten hvis jeg aldri kommer tilbake til Norge?

Svaret på dette spørsmålet avhenger av datoen du flytter fra Norge.

1. Hvis du flyttet ut etter 29. november 2022:

• Skatteplikten er ubestemt.
• Dette betyr at selv om du aldri kommer tilbake til Norge, når du selger eiendeler underlagt Exit Skatt, vil du fortsatt måtte betale skatt av verdien dagen før du flyttet ut.
• Denne avgiften gjelder uavhengig av hvor du bor eller hvor lenge du oppholder deg utenfor Norge.

2. Hvis du flyttet ut før 29. november 2022:

• Skatteplikten opphører etter fem år.
• Dette betyr at hvis du ikke har solgt eiendelene dine innen fem år etter utflytting, Exit Skatt vil ikke lenger gjelde, og eventuell skatt på fortjeneste vil bli belastet i henhold til reglene til NOKaj der du for tiden bor.
• Men hvis salget skjer innen fem år, må du fortsatt betale Exit Skatt i Norge.

Snakker NEI kort:

• Flytter ut etter 29. november 2022 = avgiften er gyldig på ubestemt tid
• Flytter ut før 29. november 2022 = avgiften er gyldig i 5 år og utløper deretter.

Gjelder skatten polske statsborgere?

JA, gjelder flytteavgiften alle personer som mister skattemessig bostedsstatus i Norge, uavhengig av statsborgerskap. Polakker som jobber og investerer i Norge som bestemmer seg for å returnere til Polen eller flytte til en annen NOK kan være underlagt denne skatteplikten dersom de har eiendeler underlagt Exit Skatt.

Dette skyldes det faktum at selv med polsk statsborgerskap kan vi ha skattemessig bosted i Norge. Dette er på grunn av gjeldende regelverk i begge land. Hvis du vil sjekke hvor skattehjemmet ditt er, kan du gjøre det gratis på polsk her (klikk).

Hva er de siste foreslåtte endringene til Exit Skatt?

innenfor Statsbudsjett for 2025, har den norske regjeringen foreslått skjerping av Exit Skatt skattereglene. Endringene er ikke implementert ennå, men hvis de var som foreslått, ville de resultere i:

1. Økning av fritaksterskel
   • Foreløpig gjelder ikke Exit Skatt-skatten hvis salgsgevinst ikke overstiger 500 000 kroner. Fra 2025 den nye fritaksgrensen blir 3 millioner kroner.
   • Dette betyr at hvis netto overskudd ved utflytting vil utgjøre f.eks. 3,5 mill. kr, det belastes kun 500 kr. Hvis overskuddet vårt er under 3 millioner kroner, betaler vi ingenting.
2. Økning i avdragsperioden
   • Foreløpig kan du spre skattebetalingen din i 7 årDet er imidlertid planlagt å forlenge denne perioden i 12 år. Dette vil være gunstigere vilkår for skattyter, som får mer tid til å betale skatten.
3. Endringer i reglene om arv
   • Dersom en person er omfattet av Exit Skatt han vil dø, skatt vil ikke bli lastet ned, dersom arvingene er bosatt i Norge.
   • Dersom arvingene bor i utlandet kan de benytte seg av opsjonen utsatte betalinger.
   • Hvis innenfor 12 år gammel retur til Norge, vil avgiften bli fullstendig kansellert.
4. Mulighet for å bruke aksjer som skattebeskyttelse
   • Skattebetalerne vil kunne pantsette aksjer som sikkerhet for skatteplikt.
   • Dersom verdien av aksjene faller, vil sikkerheten fortsatt være tilstrekkelig og skattyter slipper å betale skatt umiddelbart.
5. Endringer i utbytteregler
   • Noen mennesker i dag de flytter til utlandet, betaler utbytte og returnerer så til Norge, unngår aksjekursskatt. Nye forskrifter de tetter dette gapet - fra nå av Exit Skatt-skatt vil måtte betales når utbyttet utbetales. Den nye regelen vil gjelde alle nye tilfeller av avgang og overføring av eiendeler.

Kan skatten betales i rater?

Ja, i visse tilfeller er det mulig betalingsutsettelse av Exit Skatt skatt. Personer som er underlagt Exit Skatt kan søke om betalingsutsettelse til de faktisk realiserer en fortjeneste (f.eks. selge aksjene). For å bruke dette alternativet må ett av følgende vilkår være oppfylt:

• Skattebeskyttelse - skattyter må presentere økonomisk garanti (f.eks. i form av panterett i eiendeler) som vil sikre at det blir betalt skatt i fremtiden.
• Flytter til NOKaj EU/EØS – dersom målet NOKaj har kontrakt på utveksling av skatteopplysninger og bistand til inkasso med Norge (f.eks. Polen), kan du få utsettelse uten behov for å stille sikkerhet.
• Flytter til Svalbard – Hvis en person flytter til Svalbard, kan de også ha nytte av det utsettelse uten behov for sikkerhet.

Hvis jeg ikke oppfyller NOK-kriteriene, er det andre skatter jeg må bekymre meg for når jeg reiser?

JA, selv om du flytter ut av Norge i løpet av et gitt år og slutter å være skattemessig bosatt der, må du huske at Du plikter å redegjøre for eventuell norsk inntekt her. I de fleste tilfeller er oppgjøret automatisk, men det er ofte nødvendig å korrigere opplysningene kontoret har lagt inn eller du har mulighet til å legge til skattefradrag du har krav på.

Efremtid.no kan hjelpe deg med å sende inn, rette eller legge til opplysninger i din årlige selvangivelse, uansett om det er det bosetting i Polen czy bosetting i Norge.

Gjelder Exit Tax i Norge ved salg av fast eiendom?

Ikke, Exit Skatt gjelder ikke eiendom. Denne skatten gjelder kursgevinster fra aksjer, investeringsfond og andre finansielle instrumenter, Av gjelder ikke ved salg av fast eiendom i Norge.

Flytting fra Norge kan imidlertid påvirke hvordan inntekt fra salg av fast eiendom beskattes:

1. Selger boligen din før du flytter ut
   • Hvis du selger eiendommen før du flytter ut, gjelder standard norske skatteregler.
   • Du kan slippe skatt dersom du har eid eiendommen for minst 12 måneder før salg og du bodde der for minst 12 måneder i løpet av de siste 24 månedene. Når det gjelder fritidsboliger har du rett på fritaket dersom du har brukt eiendommen til minst 5 år de siste 8 årene og du har eid den for minst 5 år før salg.
2. Selger bolig etter utflytting
   • Hvis du selger eiendommen etter avreise, kan du fortsatt være ilagt norsk skatt dersom Norge fortsatt anser deg som skattemessig bosatt (som kan påklages) eller er skattepliktig bestandig (bortsett fra fritak for skatt generelt, etter forrige punkt) dersom eiendommen ligger i Norge.
   • Enkelte dobbeltbeskatningsavtaler mellom Norge og andre NOK kan påvirke hvor omsetningsskatt betales - i de fleste tilfeller betaler du imidlertid skatt i landet der eiendommen ligger, og hvis skatten er høyere, betaler du differansen i ditt skattemessige hjemland.
3. Utleie av eiendom etter fraflytting
   • Flytter du ut av Norge, men beholder eiendommen din og leier den ut, kan leieinntektene fortsatt være skattepliktige i Norge

Gjelder Exit Tax i Norge for NOKyptocene valutaer?

Kryptovalutaer behandles som digitale eiendeler i Norge, ikke verdipapirer. Dette betyr at det å ha dem ikke medfører plikt til å betale Exit Skatt ved tap av skattemessig bosted.

Salg av NOKyptovalutaer etter utflytting kan imidlertid fortsatt være gjenstand for beskatning i NOK du flytter til og kan også påvirke skatteplikten din i Norge, avhengig av skattelovgivningen i det landet.

Forfatter av artikkelen: Marcin – marcin@efirma.no